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Die Gleitzone im Niedriglohnbereich von 400,01 - 800 Euro
Aktuelles
Union und FDP haben sich auf eine Anhebung der Verdienstgrenzen für Minijobber und Beschäftigte in der Gleitzone geeinigt.
Der Zeitpunkt der Einführung steht noch nicht fest.
Für geringfügig entlohnte Beschäftigungen (sog. 400-Euro-Jobs) soll es eine neue Grenze von 450 Euro geben.
Für Beschäftigte in der Gleitzone (Midijobber) soll die Verdienstgrenze um den gleichen Betrag steigen.
Die Gleitzone geht dann von 450,01 bis 850,00 Euro.
Eine Bundesratsinitiative aus Nordrhein-Westfalen will im Gegensatz zum Beschluss der Regierungsfraktionen die Minijobs zurückdrängen. Die Grenze
von 400 Euro soll beibehalten werden und eine Begrenzung der regelmäßigen Wochenarbeitszeit auf zwölf Stunden erfolgen. Bei Überschreiten dieser
zeitlichen Begrenzung soll eine sozialversicherungspflichtige Beschäftigung vorliegen.
Neue Studien der Hans-Böckler-Stiftung sagen eindeutig: Minijob-Beschäftigte werden vielfach geringer bezahlt als andere
Beschäftigte - obwohl das verboten ist. Offenbar nutzen Unternehmen Minijobs gezielt, um Personalkosten zu drücken. Eine Brücke in stabile
Beschäftigung bilden sie nur selten.
Grundsätzliches
Mit der Einführung der 400-€-Jobs (Minijobs) am 01.04.2003 wurde auch die Gleitzonenregelung eingeführt.
Die Gleitzone geht von 400,01 € bis 800,00 € (§ 20 SGB IV)).
Die in diesem Entgeltbereich Beschäftigten (Midijobs) bleiben versicherungspflichtig, der Arbeitnehmer zahlt allerdings einen reduzierten
Beitragsanteil in der Sozialversicherung.
Die Gleitzonenregelung ist nicht auf Auszubildende anzuwenden (durch Urteil des Bundessozialgerichts vom
15.07.2009 wurde noch einmal bestätigt, dass die 400-Euro-Grenze und die Gleitzonenregelung für Auszubildende
nicht gelten). Bei Auszubildenden ist aber die Geringverdienergrenze zu
beachten.
Die Gleitzonenregelung wurde eingeführt um bei einer nur geringfügigen Überschreitung der 400-Euro-Grenze nicht weniger netto zu bekommen als in einem 400-Euro-Job. Vor dieser Regelung war es so, dass auch bei einer nur geringfügigen Überschreitung der Geringfügigkeitsgrenzen volle Sozialversicherungs- und Steuerpflicht anfiel. Es musste in dem dann sozialversicherungspflichtigen Arbeitsverhältnis erheblich mehr verdient werden, um mehr Geld netto zu bekommen wie in dem geringfügigen Arbeitsverhältnis.
Haben AN ein regelmäßiges monatliches Arbeitsentgelt innerhalb der Gleitzone, wird für die Berechnung der Beiträge nicht das tatsächliche Arbeitsentgelt genommen, sondern ein fiktives Arbeitsentgelt nach folgender Formel ermittelt:
F * 400 + (2 - F) * (Arbeitsentgelt - 400)
F ist ein Faktor der vom Bundesministerium für Arbeit und Soziales jedes Jahr im Bundesanzeiger bekanntgegeben wird. Er ergibt sich aus 30% geteilt durch den Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz.
Der Ablauf der Berechnung ist im § 163 Abs. 10 SGB VI festgelegt.
| Berechnung | 2010 | 2011 | 2012 |
|---|---|---|---|
| Rentenversicherung | 19,90% | 19,90% | 19,60% |
| Arbeitslosenversicherung | 2,80% | 3,00% | 3,00% |
| Pflegeversicherung | 1,95% | 1,95% | 1,95% |
| Krankenversicherung | 14,90% | 15,50% | 15,50% |
| Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz (Summe) | 39,55% | 40,35% | 40,05% |
| Faktor F (30% geteilt durch den Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz; gerundet auf vier Dezimalstellen) |
0,7585 (30%/39,55% oder 0,3/0,3955) |
0,7435 (30%/40,35% oder 0,3/0,4035) |
0,7491 (30%/40,05% oder 0,3/0,4005) |
Übersicht der Sozialversicherungsbeiträge 2012
Der Arbeitnehmer hat im Falle der Arbeitslosigkeit einen vollen Anspruch auf Arbeitslosengeld, obwohl er nur aus einem verminderten Arbeitsentgelt Beiträge zur Arbeitslosenversicherung gezahlt hat.
In der Rentenversicherung richtet sich die Höhe der Rente nach dem beitragspflichtigen Arbeitsentgelt. Das bedeutet, dass bei einer späteren Rentenberechnung wegen der Gleitzonenregelung auch nur das reduzierte Arbeitsentgelt zu Grunde gelegt werden kann. Der Arbeitnehmer kann in der Rentenversicherung aber auf die Reduzierung des beitragspflichtigen Arbeitsentgelts verzichten und den vollen Arbeitnehmeranteil zahlen. Damit wird für die Zeiten innerhalb der Gleitzone auch die volle Rentenanwartschaft erworben. Die Erläuterung an einem Beispiel erfolgt weiter unten.
In der gesetzlichen Unfallversicherung sind alle abhängig Beschäftigten unabhängig von der Höhe ihres Arbeitsentgelts kraft Gesetzes versichert.
Entwicklung der Berechnung des Faktor F seit dem 01.04.2003
Der Faktor F wird immer durch folgende Division ermittelt:
Summe der Pauschalabgaben bei 400-Euro-Jobs / durchschnittlicher Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz
Bis zum 30.06.2006 lagen die Pauschalabgaben für 400-Euro-Jobs bei 25% (12% Rentenversicherung, 11%
Krankenversicherung und 2% Pauschalsteuer)
Ab 01.07.2006 betragen die Pauschalabgaben für 400-Euro-Jobs aber 30% (15% Rentenversicherung, 13%
Krankenversicherung und 2% Pauschalsteuer)
| Zeitraum | Faktor F | Grundsatz zur Berechnung | |
|---|---|---|---|
| 2003 (ab 01.04.) | 0,5995 | F = 25% / durchschnittlicher Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz | |
| 2004 und 2005 | 0,5952 | F = 25% / durchschnittlicher Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz | |
| 2006 (erstes Halbjahr) | 0,5967 | F = 25% / durchschnittlicher Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz | |
| 2006 (zweites Halbjahr) | 0,7160 | F = 30% / durchschnittlicher Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz Das Haushaltsbegleitgesetz 2006 legte infolge der Erhöhung der Pauschalbeiträge (von 25% auf 30%) für geringfügig entlohnte Beschäftigungen ab 01.07.2006 auch einen erhöhten Faktor F fest. |
|
| 2007 | 0,7673 | F = 30% / durchschnittlicher Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz | |
| 2008 | 0,7732 | F = 30% / durchschnittlicher Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz Durch die Erhöhung der Pflegeversicherung um 0,25% ab 01.07.2008 erhöht sich der durchschnittliche Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz. Damit müsste eigentlich auch der Faktor F sich ändern (0,7682). Der Faktor F bleibt aber gleich. Für die Berechnung des Faktors werden die Beitragssätze herangezogen, die zu Beginn des Jahres gelten (§ 163 Abs. 10 SGB VI). |
|
| 2009 | 0,7472 | F = 30% / durchschnittlicher Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz Durch die Senkung des Beitragssatzes der Krankenversicherung ab 01.07.2009 verringert sich der durchschnittliche Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz. Der Faktor F bleibt aber das Jahr über konstant. Für die Berechnung des Faktors werden die Beitragssätze herangezogen, die zu Beginn des Jahres gelten. |
|
| 2010 | 0,7585 | F = 30% / durchschnittlicher Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz | |
| 2011 | 0,7435 | F = 30% / durchschnittlicher Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz | |
| 2012 | 0,7491 | F = 30% / durchschnittlicher Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz |
Auswirkung des Faktor F auf die Bestimmung der fiktiven beitragspflichtigen Einnahme
Je niedriger der Faktor F, desto niedriger ist die fiktive beitragspflichtige Einnahme. Das soll die folgende Tabelle bei einem angenommenen Arbeitsentgelt von 600 € zeigen.
| Zeitraum | Faktor F | Fiktive beitragspflichtige Einnahme bei einem Arbeitsentgelt von 600 € |
|---|---|---|
| 2003 (ab 01.04.) | 0,5995 | 519,90 € |
| 2004 und 2005 | 0,5952 | 519,04 € |
| 2006 (erstes Halbjahr) | 0,5967 | 519,34 € |
| 2006 (zweites Halbjahr) | 0,7160 | 543,20 € |
| 2007 | 0,7673 | 553,46 € |
| 2008 | 0,7732 | 554,64 € |
| 2009 | 0,7472 | 549,44 € |
| 2010 | 0,7585 | 551,70 € |
| 2011 | 0,7435 | 548,70 € |
| 2012 | 0,7491 | 549,82 € |
Schritte zur Beitragsberechnung in der Gleitzone (Werte für 2012):
§ 163 Abs. 10 SGB VI und § 2 Abs. 2 Beitragsverfahrensverordnung (BVV)
- Bestimmung der fiktiven beitragspflichtigen Einnahme nach der Formel:
F * 400 + (2 - F) * (Arbeitsentgelt - 400)
für 2012 vereinfacht:
0,7491 * 400 + (2 - 0,7491) *(Arbeitsentgelt - 400)
ergibt zusammengefasst:
299,64 + 1,2509 *(Arbeitsentgelt - 400)
ergibt ausmultipliziert:
299,64 + 1,2509 * Arbeitsentgelt - 500,36
ergibt zusammengefasst:
1,2509 * Arbeitsentgelt - 200,72 - Von dieser fiktiven Einnahme berechnet man nun die Gesamtbeiträge zur Kranken-, Pflege-, Renten- und
Arbeitslosenversicherung unter Anwendung des jeweils halben Beitragssatzes, rundet und verdoppelt anschließend diesen Betrag.
Hierzu wird bei kinderlosen Arbeitnehmern der Zuschlag zur Pflegeversicherung von 0,25% gezählt.
Für die Berechnung der Beiträge zur Krankenversicherung ist wegen der Besonderheiten der Beitragsverteilung eine modifizierte Form anzuwenden. Danach wird der für den Arbeitnehmer insgesamt zu zahlende Krankenversicherungsbeitrag durch Addition der getrennt berechneten gerundeten Anteile des Arbeitgebers und des Arbeitnehmers auf die beitragspflichtige Einnahme ermittelt. - Dann bestimmt man die AG-Beitragsanteile und zwar vom realen Arbeitsentgelt und unter Anwendung des halben Beitragssatzes.
Besonderheit in der Pflegeversicherung in Sachsen (AG-Anteil nur 0,475%). - Von den Gesamt-Beiträgen (die unter Punkt 2 ermittelt wurden) zieht man die AG-Beitragsanteile (die unter Punkt 3 ermittelt wurden) ab und ermittelt so die AN-Beitragsanteile.
§ 2 Abs. 2 BVV (Verordnung über die Berechnung, Zahlung, Weiterleitung, Abrechnung und Prüfung des Gesamtsozialversicherungsbeitrages):
In den Fällen der Gleitzone wird der vom Arbeitgeber zu zahlende Beitrag durch Anwendung des halben Beitragssatzes auf die beitragspflichtige Einnahme und anschließender Verdoppelung des gerundeten Ergebnisses berechnet. Der vom Arbeitgeber zu tragende Beitragsanteil wird durch Anwendung des halben sich aus der Summe des Beitragssatzes zur gesetzlichen Rentenversicherung, der gesetzlichen Pflegeversicherung, zur Arbeitsförderung und des halben um den vom Arbeitnehmer allein zu tragenden Beitragsanteil reduzierten Beitragssatzes in der gesetzlichen Krankenversicherung ergebenden Beitragssatzes auf das der Beschäftigung zugrunde liegende Arbeitsentgelt berechnet und gerundet. Der Abzug des Arbeitgeberanteils von dem nach Satz 1 errechneten Beitrag ergibt den Beitragsanteil des Beschäftigten. Bei Entgelten bis zu 400 Euro ergibt sich die beitragspflichtige Einnahme durch Anwendung des Faktors F (§ 163 Abs. 10 des Sechsten Buches Sozialgesetzbuch) auf das der Beschäftigung zugrunde liegende Arbeitsentgelt. Vom Beschäftigten allein zu tragende Beitragsanteile werden durch Anwendung des maßgebenden Beitragssatzes oder Beitragszuschlags auf die beitragspflichtige Einnahme berechnet und gerundet.
Hier finden Sie einen Gleitzonenrechner.
Hierzu muss einfach ein Beispiel folgen, um die Rechenschritte nachvollziehbar zu machen. Es wird mit den Werten für 2012 gerechnet.
Beispiel 1:
- Abrechnungsmonat ist der Januar 2012
- Das Arbeitsentgelt des Arbeitnehmers beträgt 600,00 €
- Der Arbeitnehmer hat die Elterneigenschaft
- Der Arbeitsort ist nicht in Sachsen
Abarbeitung der obigen vier Schritte:
- Berechnung der fiktiven beitragspflichtigen Einnahme: 1,2509 * 600,00 - 200,72 = 549,82
- Berechnung der Gesamtbeiträge (siehe Tabelle)
- Berechnung der AG-Anteile (siehe Tabelle)
- Berechnung der AN-Anteile (siehe Tabelle)
| Beispiel 1 | Gesamtbeitrag Bemessungsgrundlage 549,82 € (Schritt 2) |
AG-Anteil Bemessungsgrundlage 600,00 € (Schritt 3) |
AN-Anteil Gesamtbeitrag minus AG-Anteil (Schritt 4) |
|---|---|---|---|
| Krankenversicherung 15,5% (einschl. Sonderbeitrag von 0,9%) AG-Anteil: 7,3% |
85,23 € | 43,80 € | 41,43 € |
| Pflegeversicherung 1,95% AG-Anteil: 0,975% |
10,72 € | 5,85 € | 4,87 € |
| Rentenversicherung 19,6% AG-Anteil: 9,8% |
107,76 € | 58,80 € | 48,96 € |
| Arbeitslosenversicherung 3,0% AG-Anteil: 1,50% |
16,50 € | 9,00 € | 7,50 € |
| Summen | 220,21 € | 117,45 € | 102,76 € |
Beim Beispiel ist unbedingt Schritt 2 zur Beitragsberechnung in der Gleitzone zu beachten.
In der Krankenversicherung z. B. ergeben 15,5% von 549,82 € einen Betrag von 85,22 €.
Gerechnet wird aber mit 8,2% (Arbeitnehmeranteil) von 549,82 €. Das ergibt gerundet 45,09 €.
Dazu werden 7,3% (Arbeitgeberanteil) von 549,82 € gerechnet. Das sind gerundet 40,14 €.
Beide Beträge zusammen ergeben 85,23 €.
Drei Besonderheiten gilt es noch zu beachten.
- Wäre der Arbeitsort in Sachsen, würde der Pflegeversicherungsbeitrag anders berechnet werden.
Im obigen Beispiel wäre der Gesamtbeitrag zur Pflegeversicherung immer noch 10,72 €.
Der AG-Anteil wäre aber nur 2,85 € (0,475% AG-Anteil * 600 €).
Der AN-Anteil wäre dann aber 7,87 € (10,72 - 2,85). - Würde der AN keine Elterneigenschaft haben, würden zum Gesamtbeitrag der Pflegeversicherung
0,25% von der fiktiven beitragspflichtigen Einnahme dazu kommen. Da der AG-Anteil gleich berechnet würde,
schlägt die Erhöhung voll beim AN durch.
Im obigen Beispiel wäre der Gesamtbeitrag zur Pflegeversicherung dann 12,09 €.
Der AG-Anteil wäre immer noch 5,85 €.
Der AN-Anteil wäre dann aber 6,24 €. - Der AN kann in der Rentenversicherung auf die Reduzierung des beitragspflichtigen Arbeitsentgelts
verzichten und den vollen AN-Anteil zahlen (§ 163 Abs. 10 SGB VI).
Der AN muss das schriftlich gegenüber dem Arbeitgeber erklären. Die Erklärung kann nur mit Wirkung für die Zukunft und bei mehreren Beschäftigungen nur einheitlich abgegeben werden. Sie ist für die Dauer der Beschäftigungen bindend.
Hintergrund: Verminderte Rentenversicherungsbeiträge führen auch zu einer verminderten Rente.
Im obigen Beispiel wäre der Gesamtbeitrag zur Rentenversicherung dann 117,60 €.
Der AG-Anteil wäre immer noch 58,80 €.
Der AN-Anteil wäre dann auch 58,80 €.
Viele AN erhalten nicht in jedem Monat ein gleichbleibendes Gehalt. Trotz Schwankungen (mehr oder weniger Stunden im Monat oder Zahlung von
Urlaubs- bzw. Weihnachtsgeld) kann der Verdienst im gesamten Jahr innerhalb der Gleitzone liegen. Entscheidend ist der Durchschnitt. Für die
Berechnung der SV-Beiträge sind dann drei Fälle möglich:
|
Beispiel zur Beitragsberechnung in der Gleitzone für 2010
Beispiel zur Beitragsberechnung in der Gleitzone für 2011
Gleitzone und Teilarbeitsentgelt
Erzielt ein Arbeitnehmer, der in der Gleitzone liegt, nur ein Teilarbeitsentgelt gibt es zwei Möglichkeiten:
- Trotz des Teilarbeitsentgelts werden volle 30 SV-Tage angesetzt. Das trifft für Zeiten des unbezahlten Urlaubs, für Streiks oder für Arbeitsbummelei zu. Es kommt keine Kürzung der SV-Tage infrage. Das erzielte Teilarbeitsentgelt wird dem monatlichen Arbeitsentgelt gleichgesetzt. Die Berechnung erfolgt nach den obigen Rechenschritten. Bei einem Entgelt unterhalb der Gleitzone errechnet sich die beitragspflichtige Einnahme durch Multiplikation des Faktors F mit dem erzielten Arbeitsentgelt.
- Die SV-Tage werden entsprechend der Beschäftigungszeit angesetzt
(siehe Teillohnzahlungszeiträume). Die häufigsten Fälle werden
der Beginn oder die Beendigung des Arbeitsverhältnisses im Laufe eines Monats sein.
Ermittlung der anteiligen beitragspflichtigen Einnahme:
Nehmen wir für unser obiges Beispiel an, die Beschäftigung wird am 19.01.2012 aufgenommen und es werden nur 260 € Arbeitsentgelt erzielt. Vom 19.01. bis 31.01.2012 sind es 13 SV-Tage. Mit dem Teilarbeitsentgelt wird das regelmäßige monatliche Arbeitsentgelt ermittelt:
260 € / 13 Tage * 30 Tage = 600 €
Mit dem regelmäßigen monatlichen Arbeitsentgelt wird wie oben beschrieben, die fiktive beitragspflichtige Einnahme ermittelt. Damit werden aus 600,00 € Arbeitsentgelt 549,82 € fiktive beitragspflichtige Einnahme pro Monat errechnet.
Aus dieser wird die anteilige beitragspflichtige Einnahme errechnet.
549,82 € / 30 Tage x 13 SV-Tage = 238,26 €
Beitragsgruppenschlüssel und Personengruppenschlüssel bei Beschäftigung in der Gleitzone
Aus der Gleitzone selbst ergeben sich keine Besonderheiten für den Beitragsgruppenschlüssel bzw. den Personengruppenschlüssel.
Bei einem Arbeitsverhältnis ohne besondere Merkmale ist der Personengruppenschlüssel 101 und der Beitragsgruppenschlüssel 1111 (Arbeitnehmer der voll versicherungspflichtig ist).
Beiträge von Arbeitnehmer und Arbeitgeber in der Gleitzone
Hier finden Sie einen Lohnbeleg zur Abrechnung eines Arbeitnehmers in der Gleitzone (Abrechnungsjahr 2011).
Hier finden Sie einen Lohnbeleg zur Abrechnung eines Arbeitnehmers in der Gleitzone mit Verzicht auf die Reduzierung des beitragspflichtigen Arbeitsentgelts in der Rentenversicherung (Abrechnungsjahr 2011).
Hier finden Sie EXCEL-Aufgaben zur Gleitzone.
Hier finden Sie einen Gleitzonenrechner.
In der folgenden Grafik wird für Bruttoverdienste in der Gleitzone die Beitragsverteilung auf Arbeitnehmer und Arbeitgeber für 2012 gezeigt. Die Grafik gilt nicht für Sachsen und nicht für Arbeitnehmer ohne Elterneigenschaft (in beiden Fällen wäre der Arbeitnehmeranteil höher).
Man erkennt deutlich, dass der Arbeitnehmeranteil am Anfang niedriger ist. Der Arbeitnehmeranteil ist am Ende der Gleitzone wegen dem Sonderbeitrag von 0,9% in der Krankenversicherung höher als der Arbeitgeberanteil.
| Arbeitsentgelt | fiktive beitragspflichtige Einnahme | Gesamtbeitrag | AG-Anteil | AN-Anteil | AN-Anteil in % vom Gesamtbeitrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 400,01 € | 299,65 € | 120,00 € | 78,30 € | 41,70 € | 34,75% |
| 450,00 € | 362,19 € | 145,04 € | 88,09 € | 56,95 € | 39,27% |
| 500,00 € | 424,73 € | 170,10 € | 97,88 € | 72,22 € | 42,46% |
| 550,00 € | 487,28 € | 195,15 € | 107,66 € | 87,49 € | 44,83% |
| 600,00 € | 549,82 € | 220,21 € | 117,45 € | 102,76 € | 46,66% |
| 650,00 € | 612,37 € | 245,25 € | 127,24 € | 118,01 € | 48,12% |
| 700,00 € | 674,91 € | 270,29 € | 137,03 € | 133,26 € | 49,30% |
| 750,00 € | 737,46 € | 295,34 € | 146,81 € | 148,53 € | 50,29% |
| 800,00 € | 800,00 € | 320,40 € | 156,60 € | 163,80 € | 51,12% |
Statistik zur Gleitzone (Sozialversicherungspflichtig Beschäftigte im Midi-Job seit 2003)
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