Sachbezugswerte 2024
Der Bundesrat hat am 24.11.2023 der vierzehnten Verordnung zur Änderung der Sozialversicherungsentgeltverordnung zugestimmt. Die Verordnung wurde am 30.11.2023 im Bundesgesetzblatt verkündet.
Die Werte für Verpflegung und Unterkunft werden jährlich an die Entwicklung der Verbraucherpreise angepasst. Der Verbraucherpreis für Gaststätten- und Beherbergungsdienstleistungen ist im maßgeblichen Zeitraum von Juli 2022 bis Juni 2023 um 8,4 Prozent, der Wert der Verbraucherpreise für Wohnung, Wasser, Strom, Gas und anderer Brennstoffe um 5,0 Prozent gestiegen (Quelle: Vierzehnte Verordnung zur Änderung der Sozialversicherungsentgeltverordnung).
Sachbezugswert freie Verpflegung
Der Sachbezugswert für freie Verpflegung beträgt bundeseinheitlich 313 Euro monatlich.
Dieser Wert gilt auch für Jugendliche und Auszubildende.
| Sachbezugswerte 2024 | Frühstück | Mittagessen | Abendessen | Gesamt |
|---|---|---|---|---|
| monatlich | 65,00 € | 124,00 € | 124,00 € | 313,00 € |
| kalendertäglich | 2,17 € | 4,13 € | 4,13 € | 10,43 € |
Nur bei Familienangehörigen, denen ebenfalls freie Verpflegung gewährt wird, gibt es unterschiedliche Werte in Abhängigkeit vom Alter. Diese ergeben sich aus § 2 Abs. 2 Sozialversicherungsentgeltverordnung.
Sachbezugswert freie Unterkunft
Der Sachbezugswert für freie Unterkunft beträgt bundeseinheitlich 278 Euro monatlich (kalendertäglich: 9,27 Euro).
Bei der Belegung einer Unterkunft mit mehreren Beschäftigten sowie für Jugendliche bis zur Vollendung des 18. Lebensjahres und Auszubildende gelten andere Werte. Diese ergeben sich aus § 2 Abs. 3 Sozialversicherungsentgeltverordnung. Dort steht:
.... Der Wert der Unterkunft nach Satz 1 vermindert sich
1. bei Aufnahme des Beschäftigten in den Haushalt des Arbeitgebers oder bei Unterbringung in einer Gemeinschaftsunterkunft um 15 Prozent,
2. für Jugendliche bis zur Vollendung des 18. Lebensjahres und Auszubildende um 15 Prozent und
3. bei der Belegung
a) mit zwei Beschäftigten um 40 Prozent,
b) mit drei Beschäftigten um 50 Prozent und
c) mit mehr als drei Beschäftigten um 60 Prozent.
....
Die Prozentwerte werden immer auf den Ausgangswert von 278 € angewendet. Die Prozentwerte sind bei zwei Verminderungen zu addieren.
Beispiel:
Jugendlicher in Unterkunft mit einer Belegung von drei Beschäftigten.
Jugendliche 15% und Belegung mit drei Beschäftigten 50% ergibt 65% Minderung
278 € - 65% (180,70 €) = 97,30 €
Wäre die Unterbringung des Jugendlichen im Haushalt des Arbeitgebers bzw. einer Gemeinschaftsunterkunft und Belegung mit drei Beschäftigten erfolgt, müssen sogar 3 Prozentsätze addiert werden:
Jugendliche 15%, Haushalt des Arbeitgebers bzw. Gemeinschaftsunterkunft 15% und Belegung mit drei Beschäftigten 50% ergibt 80% Minderung
278 € - 80% (222,40 €) = 55,60 €
Freie Unterkunft - Volljährige Arbeitnehmer
| Belegung der Unterkunft | Zeitraum | Unterkunft allgemein | Aufnahme im Arbeitgeberhaushalt/ Gemeinschaftsunterkunft |
|---|---|---|---|
| 1 Beschäftigten | monatlich | 278,00 € | 236,30 € |
| kalendertäglich | 9,27 € | 7,88 € | |
| 2 Beschäftigten | monatlich | 166,80 € | 125,10 € |
| kalendertäglich | 5,56 € | 4,17 € | |
| 3 Beschäftigten | monatlich | 139,00 € | 97,30 € |
| kalendertäglich | 4,63 € | 3,24 € | |
| mehr als 3 Beschäftigten | monatlich | 111,20 € | 69,50 € |
| kalendertäglich | 3,71 € | 2,32 € |
Freie Unterkunft - Jugendliche und Auszubildende
| Belegung der Unterkunft | Zeitraum | Unterkunft allgemein | Aufnahme im Arbeitgeberhaushalt/ Gemeinschaftsunterkunft |
|---|---|---|---|
| 1 Beschäftigten | monatlich | 236,30 € | 194,60 € |
| kalendertäglich | 7,88 € | 6,49 € | |
| 2 Beschäftigten | monatlich | 125,10 € | 83,40 € |
| kalendertäglich | 4,17 € | 2,78 € | |
| 3 Beschäftigten | monatlich | 97,30 € | 55,60 € |
| kalendertäglich | 3,24 € | 1,85 € | |
| mehr als 3 Beschäftigten | monatlich | 69,50 € | 27,80 € |
| kalendertäglich | 2,32 € | 0,93 € |
Wenn ein Arbeitnehmer also freie Unterkunft (belegt nur mit ihm) und freie Verpflegung erhält, ist der Wert im Jahr 2024 mit monatlich 591,00 € (278,00 € + 313,00 €) anzusetzen. Dieser Betrag erhöht das Steuer- und das SV-Brutto.
Unentgeltliche oder verbilligte Überlassung einer Wohnung
Nur wenn eine Unterkunft im Sinne der Sozialversicherungsentgeltverordnung vorliegt, ist die Anwendung des Sachbezugs für freie Unterkunft zulässig. Wenn es sich um eine Wohnung handelt, muss der ortsübliche Mietpreis angesetzt werden.
Wenn die Ermittlung des ortsüblichen Mietpreises große Schwierigkeiten bereitet gelten laut § 2 Sozialversicherungsentgeltverordnung feste Quadratmeterpreise. Für 2024 gelten folgende
bundeseinheitliche Quadratmeterpreise:
4,89 € je Quadratmeter monatlich bzw.
4,00 € je Quadratmeter monatlich bei einfacher Ausstattung (ohne Sammelheizung oder ohne Bad oder Dusche)
Übersicht der Sachbezugswerte für folgende Jahre: 2009, 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023, 2024
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