Lohnsteuertabellen 2025

Allgemeine Lohnsteuertabelle	Besondere Lohnsteuertabelle
Gilt für Arbeitnehmer, die in der gesetzlichen Rentenversicherung versicherungspflichtig sind.	Gilt für Arbeitnehmer, die in der gesetzlichen Rentenversicherung nicht versicherungspflichtig sind und denen daher eine geringere Vorsorgepauschale zusteht. Wegen der gekürzten Vorsorgepauschale wird eine höhere Lohnsteuer ausgewiesen.
In der Praxis der Lohnabrechnung am häufigsten gebraucht.	Hauptanwendungsgebiet liegt außerhalb der freien Wirtschaft (Beamte, Richter, Berufssoldaten, ...).
	In der freien Wirtschaft gibt es z. B. folgende Fälle zur Anwendung: weiterarbeitende Altersrentner (beachte Änderungen zur Rentenversicherung ab 2017) Bei einem Verzicht auf die Rentenversicherungsfreiheit sind Arbeitnehmeranteile zur Rentenversicherung zu entrichten und der Teilbetrag der Vorsorgepauschale für die Rentenversicherung ist zu berücksichtigen. weiterarbeitende Beamtenpensionäre

Wenn die Löhne mit einem Programm abgerechnet werden, wird die Lohnsteuer direkt aus der Formel im Einkommensteuertarif berechnet.

Für jede Lohnsteuerklasse gelten unterschiedlich hohe Freibeträge.

Am 22.11.2024 wurden die Programmablaufpläne für den Lohnsteuerabzug für/ab 2025 bekannt gemacht.
Die Programmablaufpläne berücksichtigen die Beitragsbemessungsgrenzen der Sozialversicherung für 2025, einen durchschnittlichen Zusatzbeitrag in der gesetzlichen Krankenversicherung von 2,5 % und einen bundeseinheitlichen Beitragssatz in der sozialen Pflegeversicherung von 3,6 %.
Der Programmablaufplan für die maschinelle Lohnsteuerberechnung berücksichtigt nicht die möglichen Änderungen durch das noch nicht abgeschlossene Gesetzgebungsverfahren zum Steuerfortentwicklungsgesetz. Diesbezüglich wurde 2025 - nach Abschluss des Gesetzgebungsverfahrens - ein geänderter Programmablaufplan für die maschinelle Lohnsteuerberechnung mit weiteren Einzelheiten zur Korrektur des Lohnsteuerabzugs bekannt gemacht.

Einigung zum Steuerfortentwicklungsgesetz
Das Gesetz zur Fortentwicklung des Steuerrechts und zur Anpassung des Einkommensteuertarifs (Steuerfortentwicklungsgesetz) wurde am 30.12.2024 im Bundesgesetzblatt veröffentlicht.
Maßnahmen zum Einkommensteuertarif:

Der Grundfreibetrag steigt im Jahr 2025 auf 12.096 Euro und ab 2026 auf 12.348 Euro. Im alten Gesetzentwurf waren es nur 12.084 Euro bzw. 12.336 Euro.
Die übrigen Eckwerte des Einkommensteuertarifs für die Veranlagungszeiträume 2025 und ab 2026 wurden angepasst.

Am 22.01.2025 wurden die geänderten Programmablaufpläne für den Lohnsteuerabzug für 2025 veröffentlicht. Die Programmablaufpläne waren spätestens ab dem 1. März 2025 anzuwenden.
Die Programmablaufpläne berücksichtigen die Anpassungen des Einkommensteuertarifs, der Zahlenwerte in § 39b Absatz 2 Satz 7 EStG und des Kinderfreibetrags durch das Steuerfortentwicklungsgesetz.
Der ab dem 1. Januar 2025 vorgenommene Lohnsteuerabzug war vom Arbeitgeber spätestens bis zum 1. März 2025 zu korrigieren. Die Art und Weise der Neuberechnung war nicht zwingend festgelegt. Sie konnte durch eine Neuberechnung zurückliegender Lohnzahlungszeiträume, durch eine Differenzberechnung für diese Lohnzahlungszeiträume oder durch eine Erstattung im Rahmen der Berechnung der Lohnsteuer für einen demnächst fälligen sonstigen Bezug erfolgen.
Durch die Änderung des Lohnsteuerabzugs ab dem 1. Januar 2025 ergaben sich keine Auswirkungen bei einem zuvor gebildeten Faktor (§ 39f EStG). Dieser behält weiter seine Gültigkeit, längstens bis Ende 2026 (siehe § 39f Absatz 1 Satz 9 EStG). Gleiches gilt für einen ermittelten Freibetrag (§ 39a Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 bis 3 und 4a bis 9 sowie Satz 3 EStG).

Allgemeine Lohnsteuertabelle (sozialversicherungspflichtige Arbeitnehmer)

Für 2025 gilt in der allgemeinen Lohnsteuertabelle folgendes:

Steuerklasse	I	II	III	IV	V	VI
Grundfreibetrag	12.096,00 €	12.096,00 €	24.192,00 €	12.096,00 €	---	---
Arbeitnehmerpauschbetrag	1.230,00 €	1.230,00 €	1.230,00 €	1.230,00 €	1.230,00 €	---
Sonderausgabenpauschbetrag	36,00 €	36,00 €	36,00 €	36,00 €	36,00 €	---
Entlastungsbetrag für Alleinerziehende	---	4.260,00 €	---	---	---	---
Vorsorgepauschale	abhängig vom Arbeitslohn	abhängig vom Arbeitslohn	abhängig vom Arbeitslohn	abhängig vom Arbeitslohn	abhängig vom Arbeitslohn	abhängig vom Arbeitslohn
Lohnsteuer entfällt bis zu folgendem Jahresarbeitslohn	16.835,99 €	21.859,99 €	31.585,99 €	16.835,99 €	1.618,99 €	10,99 €
Lohnsteuer entfällt bis zu folgendem Monatsarbeitslohn	1.402,99 €	1.821,66 €	2.632,16 €	1.402,99 €	134,91 €	0,91 €

Beim Lohnsteuerabzug wird in der Steuerklasse II immer der Entlastungsbetrag für Alleinerziehende für ein Kind berücksichtigt, auch wenn beim Arbeitnehmer mehrere berücksichtigungsfähige Kinder vorhanden sind. Ein Arbeitnehmer, dem für weitere in seinem Haushalt lebende Kinder ein Erhöhungsbetrag beim Entlastungsbetrag für Alleinerziehende zusteht, kann ab 2015 bei seinem zuständigen Wohnsitzfinanzamt die Bildung eines Freibetrags beantragen. Die Antragsgrenze für Ermäßigungsanträge von 600 € gilt für den Erhöhungsbetrag nicht.
Das Finanzamt bildet dann den Freibetrag als ELStAM (Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale) in Höhe von jeweils 240 € für das zweite und jedes weitere zu berücksichtigende Kind. Auf Antrag des Arbeitnehmers gilt dieser Freibetrag dann längstens für einen Zeitraum von zwei Jahren und muss danach wieder beim örtlich zuständigen Wohnsitzfinanzamt neu beantragt werden.

Der Entlastungsbetrag für Alleinerziehende wurde ab 1. Januar 2023 von 4.008 Euro auf 4.260 Euro erhöht.

Mit dem interaktiven Abgabenrechner zur Berechnung der Lohnsteuer (Service des Bundesministeriums der Finanzen) können Sie die in der Tabelle angegebenen Jahres- bzw. Monatslöhne, bis zu denen keine Lohnsteuer anfällt, überprüfen.

Der Sonderausgabenpauschbetrag von 36 € wird ab 2010 auch bei der Steuerklasse 5 gewährt. Bei der Steuerklasse 3 erfolgt die Gewährung damit ab 2010 nur noch einfach (2009: 72 €).

Die Vorsorgepauschale wird ab 2010 auch bei den Steuerklassen 5 und 6 gewährt. Bemessungsgrundlage für die Vorsorgepauschale ist der Arbeitslohn. Die Vorsorgepauschale setzt sich aus Teilbeträgen für die Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung zusammen.
Bei der Steuererklärung wird aber nicht die Vorsorgepauschale berücksichtigt, sondern es werden die tatsächlich gezahlten Beiträge angesetzt. Sind die tatsächlich gezahlten Beiträge niedriger als die Vorsorgepauschale, so wurde zu wenig Lohnsteuer einbehalten und es kommt zu einer Nachzahlung von Lohnsteuer.
Wegen dieser Änderungen kann es bei Arbeitnehmer-Ehepaaren mit der Steuerklassenkombination III/V und bei Geringverdienern in der Steuerklasse V und VI unter Umständen zur Festsetzung von Steuervorauszahlungen kommen.
Informationen zur Vorsorgepauschale

Besondere Lohnsteuertabelle (nicht sozialversicherungspflichtige Arbeitnehmer)

Für 2025 gilt in der besonderen Lohnsteuertabelle folgendes:

Steuerklasse	I	II	III	IV	V	VI
Grundfreibetrag	12.096,00 €	12.096,00 €	24.192,00 €	12.096,00 €	---	---
Arbeitnehmerpauschbetrag	1.230,00 €	1.230,00 €	1.230,00 €	1.230,00 €	1.230,00 €	---
Sonderausgabenpauschbetrag	36,00 €	36,00 €	36,00 €	36,00 €	36,00 €	---
Entlastungsbetrag für Alleinerziehende	---	4.260,00 €	---	---	---	---
Vorsorgepauschale	abhängig vom Arbeitslohn	abhängig vom Arbeitslohn	abhängig vom Arbeitslohn	abhängig vom Arbeitslohn	abhängig vom Arbeitslohn	abhängig vom Arbeitslohn
Lohnsteuer entfällt bis zu folgendem Jahresarbeitslohn	15.193,99 €	19.599,99 €	28.473,99 €	15.193,99 €	1.447,99 €	9,99 €
Lohnsteuer entfällt bis zu folgendem Monatsarbeitslohn	1.266,16 €	1.633,33 €	2.372,83 €	1.266,16 €	120,66 €	0,83 €

In der allgemeinen Lohnsteuertabelle wird erst ab einem höheren Arbeitslohn Lohnsteuer erhoben. Der Grund für die Differenz liegt in der geringeren Vorsorgepauschale für die besondere Lohnsteuertabelle. Es fehlt dort der Teilbetrag für die gesetzliche Rentenversicherung.

Seit 1996 wirken sich dafür die Kinderfreibeträge nicht mehr auf die Höhe der Lohnsteuer aus. Bei der Ermittlung der Kirchensteuer und des Solidaritätszuschlag werden die Kinderfreibeträge jedoch weiterhin berücksichtigt (auf den Seiten Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag finden sie eine Übersicht zu Kinderfreibeträgen).

Die endgültige Steuerschuld wird erst durch eine Einkommensteuerveranlagung festgestellt. Durch die Wahl von Lohnsteuerklassen (III/V oder IV/IV) lassen sich daher nur zeitweise aber keine endgültigen Steuervorteile erreichen. Die einbehaltene Lohnsteuer wird auf die Einkommensteuer angerechnet. Wurde mehr Lohnsteuer einbehalten als Einkommensteuer festgesetzt wird, ergibt sich eine Erstattung. Ist die festgesetzte Einkommensteuer höher als die einbehaltene Lohnsteuer, wird eine Nachzahlung fällig.