EXCEL-Aufgaben zur Berechnung der Einkommensteuer

Berechnung der Einkommensteuer

Da die Lohnsteuer keine eigene Steuerart ist, sondern nur eine besondere Erhebungsform der Einkommensteuer für die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, ist das Einkommensteuergesetz (EStG) die Rechtsgrundlage für die Lohnsteuer.

Das zu versteuernde Einkommen bildet die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer. Die Steuerschuld wird dabei durch den Einkommensteuertarif (§ 32a EStG) festgelegt. Durch diesen Tarif wird jeder Höhe des zu versteuernden Einkommens ein Steuerbetrag zugeordnet. Damit ist der Steuertarif das Kernstück des Einkommensteuergesetzes.

Zur Erleichterung des Lohnsteuerabzugs wurden 6 Lohnsteuerklassen geschaffen, in die die unterschiedlichen Tarife der Grund- und Splittingtabelle sowie verschiedene Frei- und Pauschbeträge eingearbeitet sind.

§ 32a Abs. 1 EStG (Fassung für 2025):

(1) ¹Die tarifliche Einkommensteuer bemisst sich nach dem auf volle Euro abgerundeten zu versteuernden Einkommen. ²Sie beträgt ab dem Veranlagungszeitraum 2025 vorbehaltlich der §§ 32b, 32d, 34, 34a, 34b und 34c jeweils in Euro für zu versteuernde Einkommen

bis 12 096 Euro (Grundfreibetrag):
0;

von 12 097 Euro bis 17 443 Euro:
(932,30 * y + 1 400) * y;

von 17 444 Euro bis 68 480 Euro:
(176,64 * z + 2 397) * z + 1 015,13;

von 68 481 Euro bis 277 825 Euro:
0,42 * x - 10 911,92;

von 277 826 Euro an:
0,45 * x - 19 246,67.

³Die Größe "y" ist ein Zehntausendstel des den Grundfreibetrag übersteigenden Teils des auf einen vollen Euro-Betrag abgerundeten zu versteuernden Einkommens. ⁴Die Größe "z" ist ein Zehntausendstel des 17 443 Euro übersteigenden Teils des auf einen vollen Euro-Betrag abgerundeten zu versteuernden Einkommens. ⁵Die Größe "x" ist das auf einen vollen Euro-Betrag abgerundete zu versteuernde Einkommen. ⁶Der sich ergebende Steuerbetrag ist auf den nächsten vollen Euro-Betrag abzurunden.

Grafisch können wir uns die Berechnung nach dem Steuertarif des EStG so veranschaulichen:

Erstellen Sie folgende Tabelle. Die grauen Zellen enthalten Formeln. Die gelbe Zelle B3 ist ein Eingabefeld. Geben Sie dem Tabellenblatt den Namen 2025

Berechnung der Einkommensteuer für 2025 mit EXCEL

Hinweise:

In A6 und A9 wird die Eingabe in B3 übernommen. In A10 wird entsprechend des § 32a Abs. 5 EStG:
"Bei Ehegatten, die nach den §§ 26, 26b zusammen zur Einkommensteuer veranlagt werden, beträgt die tarifliche Einkommensteuer vorbehaltlich der §§ 32b, 32d, 34, 34a, 34b und 34c das Zweifache des Steuerbetrags, der sich für die Hälfte ihres gemeinsam zu versteuernden Einkommens nach Absatz 1 ergibt (Splitting-Verfahren)."
die Hälfte des zu versteuernden Einkommens ausgerechnet.
In B6 und B10 runden wir den Wert in A6 bzw. A10 auf ganze Euro ab (Funktion ABRUNDEN).
§ 32a Abs. 1 Satz 5 EStG:
"Die Größe "x" ist das auf einen vollen Euro-Betrag abgerundete zu versteuernde Einkommen."
In C6 wird bezogen auf B6 y ausgerechnet. § 32a Abs. 1 Satz 3 EStG:
"Die Größe "y" ist ein Zehntausendstel des den Grundfreibetrag übersteigenden Teils des auf einen vollen Euro-Betrag abgerundeten zu versteuernden Einkommens."
Sie brauchen eine WENN-Funktion: =WENN(B6>12096;(B6-12096)/10000;"")
In C10 wird bezogen auf B10 ebenfalls y ausgerechnet.
In D6 wird bezogen auf B6 z ausgerechnet. § 32a Abs. 1 Satz 4 EStG:
"Die Größe "z" ist ein Zehntausendstel des 17 443 Euro übersteigenden Teils des auf einen vollen Euro-Betrag abgerundeten zu versteuernden Einkommens.
Sie brauchen eine WENN-Funktion: =WENN(B6>17443;(B6-17443)/10000;"")
In D10 wird bezogen auf B10 ebenfalls z ausgerechnet.
In E6 und E10 berechnen Sie die Einkommensteuer. Diese etwas komplizierte Funktion soll das folgende Schema erklären.

Zur Berechnung der Einkommensteuer brauchen wir die WENN-Funktion. Mit der einfachen WENN-Funktion können Sie eine Bedingung prüfen und zwei Aktionen (Berechnungen) zuweisen. Für unser Beispiel brauchen wir aber 5 Berechnungen und damit eine verschachtelte WENN-Funktion. Für E6 ergibt sich folgender Aufbau:

WENN	B6<=12096
DANN	0
SONST	WENN	B6<=17443
	DANN	GANZZAHL((932,3C6+1400)C6)
	SONST	WENN	B6<=68480
		DANN	GANZZAHL((176,64D6+2397)D6+1015,13)
		SONST	WENN	B6<=277825
			DANN	GANZZAHL(0,42*B6-10911,92)
			SONST	GANZZAHL(0,45*B6-19246,67)

Die komplette Funktion in E6:

Das nächste WENN kommt immer an die Stelle des Argumentes "SONST". Alle Klammern werden am Ende wieder geschlossen.

Die Formel in D10 hat den gleichen Aufbau wie E6. Nur die Zellbezüge auf B6, C6 und D6 sind durch B10, C10 und D10 zu ersetzen. In E11 muss dann noch entsprechend des § 32a Abs. 5 EStG der Betrag in E10 verdoppelt werden.

Anpassung für folgende Jahre

Auf der Seite Zahlen zur Lohnsteuer finden Sie den Einkommensteuertarif für die Jahre 2022 bis 2026. Auf Unterseiten finden Sie den Einkommensteuertarif für die Jahre 2010 bis 2021.
Erstellen Sie eine Kopie der Tabelle 2025. Geben Sie der Tabelle den Namen des entsprechenden Jahres und passen Sie die Formeln an.

Hier finden Sie den Lohn- und Einkommensteuerrechner vom Bundesministerium der Finanzen zum Vergleich der Einkommensteuer. Vergleichen Sie bestimmte Eingaben zur Kontrolle Ihrer Lösung.