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Abrechnung von Lohn- und Gehaltsempfängern - Betriebliche Altersversorgung
Pensionskasse
Pensionskassen sind eigenständige, rechtsfähige Versorgungseinrichtungen. Sie gewähren den zu Versorgenden auf ihre Leistungen einen Rechtsanspruch. Träger können ein oder mehrere Unternehmen sein, die Beiträge an die Pensionskassen zahlen, aus denen die späteren Leistungen finanziert werden. Die Versorgungsleistungen werden nicht vom Arbeitgeber selbst gewährt, sondern durch die Pensionskasse.
Die nachfolgenden Ausführungen beziehen sich nur auf kapitalgedeckte Pensionskassen. Für umlagefinanzierte Pensionskassen existieren andere Regelungen zur steuer- und beitragsrechtlichen Behandlung.
Pensionskassen sind verpflichtet, ihr Vermögen so anzulegen, dass eine möglichst große Sicherheit bei gleichzeitiger Rentabilität gewährleistet ist (maximal 35 % des Vermögens darf in Aktien investiert werden).
Kennzeichen:
- Versicherungsnehmer und Beitragszahler ist der Arbeitgeber.
- Der Arbeitnehmer ist die versicherte Person.
- Der Arbeitnehmer bzw. seine versorgungsberechtigten Hinterbliebenen sind Bezugsberechtigte.
- Die Beiträge können vom Arbeitgeber oder vom Arbeitnehmer getragen werden.
- Bis zu 4% der Beitragsbemessungsgrenze für die alten Bundesländer in der Rentenversicherung sind bundesweit seit 01.01.2005 steuer- und sozialversicherungsfrei (für 2012 sind das 2.688 Euro).
- Weitere 1.800 Euro sind zusätzlich steuerfrei möglich, wenn keine Lohnsteuerpauschalierung (20%) nach §40 b EStG vorgenommen wird und die Versorgungszusage nach dem 31.12.2004 erteilt wurde.
- Pensionskassen unterstehen als Versicherungsunternehmen der Aufsicht der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BAFin). Pensionskassenzusagen sind nicht insolvenzsicherungspflichtig über den Pensions-Sicherungs-Verein (PSVaG).
- Pensionskassen können dem Sicherungsfonds Protektor (Sicherungseinrichtung für die Lebensversicherer in Deutschland) freiwillig beitreten. Eine Pflichtmitgliedschaft besteht nicht.
Prinzip der Pensionskasse
Der Unterschied zwischen einer Direktversicherung und einer Pensionskasse erschließt sich nur historisch. Pensionskassen haben ihren Ursprung als Einrichtungen der betrieblichen Altersversorgung in Großunternehmen bzw. im öffentlichen Dienst. Bis 2002 gab es nur Branchen- oder Firmenpensionskassen für die Versorgung der "eigenen" Mitarbeiter.
Mit dem Inkrafttreten des Altersvermögensgesetzes (AVmG) zum 01.01.2002 wurden die Pensionskassen auch für einen breiten Kreis von Unternehmen interessant. Es kam zur Öffnung konzerneigener und zur Gründung überbetrieblicher Pensionskassen. Mit dem Wegfall der Pauschalbesteuerung für Pensionskassen-Neuzusagen und der Erweiterung der Förderung nach §3 Nr. 63 EStG auf die Direktversicherung ab 01.01.2005 unterscheidet sich eine Pensionskasse kaum noch von einer Direktversicherung.
Ein Unterschied besteht noch bei der Insolvenzsicherung, für Versicherer besteht hier eine Pflicht und für Pensionskassen die Option. Die Bedeutung der Pensionskassen nimmt ab.
Weitere Durchführungswege: Direktversicherung | Pensionsfonds | Unterstützungskasse | Direktzusage (Pensionszusage)
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